Beeinträchtigen Sachanlagen eine Geldflussrechnung?

Die Unternehmen verlassen sich auf die Kapitalflussrechnung, um sicherzustellen, dass sie über ausreichend Bargeld verfügen, um ihre Rechnungen bezahlen zu können. Neben der Gewinn- und Verlustrechnung und der Bilanz ist es einer der drei großen Finanzberichte. Während der Saldo des Geldkontos den Endpunkt der Geldflussrechnung darstellt, sind die nicht zahlungswirksamen Vermögenswerte und die Änderungen der Aktivkontostände innerhalb des Kontoauszugs prominent. Es ist wichtig zu wissen, wie Vermögenswerte in der Kapitalflussrechnung ausgewiesen werden, um korrekte Ergebnisse zu erzielen.

Sachwerte

Die Bilanz enthält Abschnitte, in denen die Aktiv-, Passiv- und Passivkonten aufgeführt sind. Der Vermögensabschnitt gliedert sich in Unterabschnitte für kurzfristige und langfristige Vermögenswerte. Die kurzfristigen nicht zahlungswirksamen Vermögenswerte werden innerhalb von 12 Monaten in Bargeld oder Aufwendungen umgewandelt. Die Bilanz ordnet sie nach absteigender Liquidität an, was ein Maßstab dafür ist, wie leicht ein Vermögenswert in Bargeld umgewandelt werden kann. Wichtige kurzfristige Vermögenswerte umfassen Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente, Forderungen, Lieferungen, Vorräte und Rechnungsabgrenzungsposten wie Miete und Versicherungen. Der Teilbereich Langfristige Vermögenswerte umfasst Sachanlagen wie Gebäude, Fahrzeuge, Werke, Lager und Ausrüstung. Dazu gehören auch Investitionen und immaterielle Vermögenswerte wie Geschäfts- oder Firmenwerte und Patente.

Die Kapitalflussrechnung

Das Format der Kapitalflussrechnung stellt die betrieblichen, investierenden und finanziellen Aktivitäten getrennt dar. Die nicht zahlungswirksamen Vermögenswerte sind in den ersten beiden Abschnitten enthalten. Unternehmen, die die periodengerechte Rechnungslegung verwenden, verwenden die indirekte Methode, um den Abschnitt Betrieb der Kapitalflussrechnung vorzubereiten, der Anpassungen des Nettoergebnisses erfordert, um Änderungen der Aktivsalden zu berücksichtigen. Geschäfte mit Bargeldmethode erstellen die Kapitalflussrechnung nach der direkten Methode, bei der ein Buchhalter Änderungen an den nicht zahlungswirksamen Vermögenswerten im Geschäftsbereich mit dem in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Nettoertrag abgeglichen hat. Die Wahl der direkten oder indirekten Methode hat keine Auswirkungen auf die Finanz- und Investitionsbereiche der Kapitalflussrechnung.

Betriebsaktivitäten

Der Abschnitt Betrieb der indirekten Geldflussrechnung beginnt mit dem in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Nettoergebnis. Der Buchhalter korrigiert diesen Betrag dann um nicht zahlungswirksame Aufwendungen, Gewinne und Verluste aus dem Verkauf von Immobilien, Änderungen bei den nicht liquiditätswirksamen Kontokorrentguthaben und Änderungen bestimmter Verbindlichkeiten. Die nicht zahlungswirksamen Aufwendungen enthalten Abschreibungen und Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen, die der Buchhalter zum Nettoergebnis beiträgt. Der Buchhalter addiert die Verluste zurück und zieht Gewinne aus dem Verkauf von Vermögenswerten ab. Als nächstes passt der Buchhalter das Nettoergebnis an die Änderungen der nicht zahlungswirksamen kurzfristigen Vermögenswerte an, indem es Erhöhungen - eine Verwendung von Barmitteln - subtrahiert und Abschläge hinzufügt, die eine Barmittelquelle darstellen. Beispielsweise ist ein Rückgang der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen eine Quelle von Geldeinnahmen für den Zeitraum. Schließlich korrigiert der Buchhalter die Änderungen der Verbindlichkeiten. Der Buchhalter wendet die gleichen Verfahren an, um die ausgewiesenen Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente in der direkten Kapitalflussrechnung mit dem Ergebnis in der Gewinn- und Verlustrechnung abzugleichen.

Investitions- und Finanzierungstätigkeiten

Die Investitionstätigkeit, die sich auf den Barmittelbestand auswirkt, umfasst den Verkauf und Kauf von langfristigen Vermögenswerten und marktfähigen Wertpapieren. Dazu gehört auch die Kreditaufnahme und die Rückzahlung von Darlehen. Der Buchhalter addiert Barmittel aus dem Verkauf von langfristigen Vermögenswerten und zieht Geld ab, das für den Kauf langlebiger Vermögensgegenstände wie Sachanlagen ausgegeben wird. Zum Beispiel würde der Buchhalter die Kosten für den Kauf einer Produktionsstätte abziehen. Finanzierungstätigkeiten, die sich auf die Kapitalflussrechnung auswirken, umfassen im Allgemeinen keine nicht liquiditätswirksamen Vermögenswerte, sondern Positionen wie die Emission von Schuldverschreibungen und Aktien durch die Gesellschaft oder die Zahlung von Dividenden. Der Gesamtbetrag aller Anpassungen des Nettoeinkommens, wenn er zum anfänglichen Kassenbestand addiert wird, sollte dem Saldo des Kassenkontos am Ende der Periode entsprechen.

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